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2018年12月24日
(總第1082期)

內地經貿快訊

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

國務院於2018年12月22日公佈上述《實施條例》,自2019年1月1日起施行。主要內容包括:

(a) 下列所得,不論支付地點是否在中國境內,均為來源於中國境內的所得:
  • 因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得的所得;
  • 將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得;
  • 許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得;
  • 轉讓中國境內的不動產等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得;
  • 從中國境內企業、事業單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。
(b) 在中國境內無住所的個人,在中國境內居住累計滿183天的年度連續不滿六年的,經向主管稅務機關備案,其來源於中國境外且由境外單位或者個人支付的所得,免予繳納個人所得稅;在中國境內居住累計滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的,其在中國境內居住累計滿183天的年度的連續年限重新起算;

(c) 在中國境內無住所的個人,在一個納稅年度內在中國境內居住累計不超過90天的,其來源於中國境內的所得,由境外雇主支付並且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分,免予繳納個人所得稅;

(d) 居民個人從中國境內和境外取得的綜合所得、經營所得,應當分別合併計算應納稅額;從中國境內和境外取得的其他所得,應當分別單獨計算應納稅額;

(e) 個人所得稅法第七條所稱已在境外繳納的個人所得稅稅額,是指居民個人來源於中國境外的所得,依照該所得來源國家(地區)的法律應當繳納並且實際已經繳納的所得稅稅額。
  • 個人所得稅法第七條所稱納稅人境外所得依照本法規定計算的應納稅額,是居民個人抵免已在境外繳納的綜合所得、經營所得以及其他所得的所得稅稅額的限額。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,來源於中國境外一個國家(地區)的綜合所得抵免限額、經營所得抵免限額以及其他所得抵免限額之和,為來源於該國家(地區)所得的抵免限額。
  • 居民個人在中國境外一個國家(地區)實際已經繳納的個人所得稅稅額,低於依照前款規定計算出的來源於該國家(地區)所得的抵免限額的,應當在中國繳納差額部分的稅款;超過來源於該國家(地區)所得的抵免限額的,其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中抵免,但是可以在以後納稅年度來源於該國家(地區)所得的抵免限額的餘額中補扣。補扣期限最長不得超過五年。
(f) 居民個人申請抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額,應當提供境外稅務機關出具的稅款所屬年度的有關納稅憑證;

(g) 納稅人申請退稅,應當提供其在中國境內開設的銀行帳戶,並在匯算清繳地就地辦理稅款退庫。匯算清繳的具體辦法由國務院稅務主管部門制定等;以及

(h) 納稅人辦理納稅申報的地點以及其他有關事項的具體辦法,由國務院稅務主管部門制定等。

有關詳情,請參閱以下網址:
http://www.gov.cn/zhengce/content/2018-12/22/content_5351177.htm
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》

國務院於2018年12月22日印發上述《暫行辦法》,自2019年1月1日起施行。主要內容包括:

(a) 個人所得稅專項附加扣除,是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除;

(b) 納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出,按照每個子女每月1,000元的標準定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更;

(c) 納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出,在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出,在取得相關證書的當年,按照3,600元定額扣除;

(d) 在一個納稅年度內,納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出,扣除醫保報銷後個人負擔(指醫保目錄範圍內的自付部分)累計超過15,000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時,在80,000元限額內據實扣除;

(e) 納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房,發生的首套住房貸款利息支出,在實際發生貸款利息的年度,按照每月1,000元的標準定額扣除,扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除;

(f) 納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出,可以按照以下標準定額扣除:
  • 直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市,扣除標準為每月1,500元;
  • 除第一項所列城市以外,市轄區戶籍人口超過100萬的城市,扣除標準為每月1,100元;市轄區戶籍人口不超過100萬的城市,扣除標準為每月800元;以及
(g) 納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出,統一按照以下標準定額扣除:
  • 納稅人為獨生子女的,按照每月2,000元的標準定額扣除;
  • 納稅人為非獨生子女的,由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度,每人分攤的額度不能超過每月1,000元。可以由贍養人均攤或者約定分攤,也可以由被贍養人指定分攤等。

有關詳情,請參閱以下網址:
http://www.gov.cn/zhengce/content/2018-12/22/content_5351181.htm
《國務院關於印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發[2018]41號)

《國務院關稅稅則委員會關於2019年進出口暫定稅率等調整方案的通知》

國務院關稅稅則委員會於2018年12月22日印發上述《通知》,自2019年1月1日起對部分商品的進出口關稅進行調整。主要內容包括:

(a) 自2019年1月1日起對凍鰈魚等706項商品實施進口暫定稅率;自2019年7月1日起,取消14項信息技術產品進口暫定稅率,同時縮小1項進口暫定稅率適用範圍:

(b) 繼續對小麥等8類商品實施關稅配額管理,稅率不變。其中,對尿素、複合肥、磷酸氫銨3種化肥的關稅配額稅率繼續實施1%的進口暫定稅率。繼續對配額外進口的一定數量棉花實施滑准稅,並進行適當調整;

(c) 根據內地與香港、澳門《關於建立更緊密經貿關係的安排》貨物貿易協議,自《協議》實施之日起,除內地在有關國際協議中作出特殊承諾的產品外,對原產於香港、澳門的產品全面實施零關稅;以及

(d) 自2019年1月1日起繼續對鉻鐵等108項出口商品徵收出口關稅或實行出口暫定稅率,稅率維持不變,取消94項出口暫定稅率等。

有關詳情,請參閱以下網址:
http://gss.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201812/t20181221_3101662.html
《國務院關稅稅則委員會關於2019年進出口暫定稅率等調整方案的通知》(稅委會[2018]65號)